lör 08 feb 2014, 12:05#263869
Man slås annars av hur mycket det kan vara att tänka på vid innehav/avyttring av skogsfastighet.
Utdrag från skatteverket nedan är lite att tänka på.
• 1. Hur och när ska inkomster av skogsbruk redovisas
• Sammanfattning
• Hur och när ska inkomster av skogsbruk redovisas?
• Vad är inkomst av skogsbruk?
• Hur beskattas inkomst av skogsbruk?
• Ersättning för stormfälld skog
• Intäkter - Olika slag av intäkter i skogsbruk
• Försäkringsersättningar
• Balansposter
• Lager
• Fordringar
• När sker beskattning av skogsinkomster?
• Fordringar – beskattningstidpunkt
• Inmätning
• Fordrans storlek okänd
• När blir virke lager?
• Förskott
• Specialregel för avverkningsrätter
• Begreppet avverkningsrätt
• Rotpost eller stämpling = Avverkningsrätt
• Avverkningsuppdrag
• Leveransrotköp
• Förbehållen avverkningsrätt, inkomst av näringsverksamhet
• 2. Avsättning för framtida återväxtåtgärder
• Sammanfattning
• Avsättning för framtida återväxtåtgärder
• Underlag för avsättning
• Balanspost
• Avsättning får inte ske i följande situationer
• Skogsavverkning av tidigare ägare
• 3. Skogsavdrag
• Sammanfattning
• Anskaffningsvärde
• Avdragsutrymmet
• Skogsintäkten
• Skogsavdrag
• Grunden för rätten till avdrag
• Skogsavdragets storlek
• Vilka skogsintäkter kan ingå?
• Varufordringar
• Ej avdragsgrundande poster
• Avdragsgrundande skogsintäkt
• Rotvärdet
• Avdragsbelopp
• Beskattningsårets avdrag
• Rationaliseringsförvärv
• Förhöjt avdrag inom fem år – avdragsutrymmet ökar inte
• Lägsta avdragsbelopp
• Avrundning
• Undantag
• Avdrag endast under innehavstiden
• Avdragsutrymme
• Benefikt förvärv
• Dödsbo
• Dödsbodelägares förvärv
• Anskaffningsvärde (hel fastighet) gemensamma bestämmelser
• Äldre skogsinnehav
• Förvärv före 1952 ger inget avdrag
• Onerösa förvärv
• Benfika förvärv
• Gällande ingångsvärde – återstående avdragsutrymme
• Övergångsbestämmelser - Tidigare avdrag
• Övergångsbestämmelser - Spärr mot negativt avdragsutrymme
• Bevisbördan
• Delförvärv vid olika tidpunkter
• Förvärv efter övergången till 1981 års regler
• Skogens anskaffningsvärde
• Huvudregel vid onerösa förvärv är proportionering
• Justeringsregeln
• Del av fastighet
• Fastighetsreglering m.m.
• Förvärv genom arv, gåva m.m.
• Köp eller gåva
• Beräkning av skogsavdrag i vissa fall
• Anskaffningsvärde vid förvärv av del av fastighet
• Ideell andel – överlåtaren
• Ideell andel – förvärvaren
• Arealförvärv
• Arealförvärv - Överlåtaren
• Arealförvärv - Förvärvaren
• Mindre än 20 procent - Överlåtaren
• Mindre än 20 procent - Förvärvaren
• Fastighetsreglering, klyvning
• Allframtidsupplåtelse
• Rationaliseringsförvärv
• 4. Skogskonto och skogsskadekonto
• Sammanfattning
• 4.1 Skogskonto
• 4.2 Skogsskadekonto
• Skogskonto och skogsskadekonto
• 4.1 Insättning på skogskonto
• Intäkt av skogsbruk
• En bank per år
• Avdragets storlek
• Ersättning exklusive mervärdesskatt
• Högsta avdrag
• Skogsskador – utökad avdragsrätt
• Begreppet ”betydande del"
• Allframtidsupplåtelse
• Med avverkningsrätt jämställes
• Begränsningar
• Beloppsmässig begränsning
• Avrundning
• Delägare
• Senaste insättningsdag
• Redovisning i deklarationen
• Skogskontokrav
• Ränta
• 4.2 Insättning på skogsskadekonto
• Bakgrund till bestämmelserna
• Skogsskadekonto
• Tre förutsättningar
• Skogsskada ”liknande händelse"
• Tredjedel av skogsinnehavet
• Näringsverksamhetens skog
• Huvudsaklig del
• Avverkning
• Högsta avdrag
• Skogsskador – utökad avdragsrätt
• Skogskonto eller skogsskadekonto
• Byte från skogsskadekonto till skogskonto
• Överföring av medel från skogsskadekonto till skogskonto
• En bank per år
• Avdragsbelopp m.m.
• Senaste insättningsdag m.m.
• Beskattning av medel på skogskonto och skogsskadekonto
• Uttag
• Tidsgränser
• Beskattning av uttag
• Byte av bank
• Benefika överlåtelser exkl. gåva av lantbruksenheter
• Dödsbo
• Pantsättning, överlåtelser
• Uttag av skogskontomedel medför inte rätt till skogsavdrag
• 5. Ersättningsfond
• Sammanfattning
• Ersättningsfond
• Avdrag för avsättningar
• Ersättningar som ger rätt till avdrag
• Avdragets storlek
• Vad fonden får tas i anspråk för
• När fonden får tas i anspråk
• Turordning
• Beskattningskonsekvenser
• Återföring av avdragen
• Dispens
• Återföring av avdragen
• Särskilt tillägg
• I vilka fall fonderna får tas över
• Effekter hos den som tar över fonderna
• 6. Räntefördelning
• Sammanfattning
• Räntefördelning
• Syftet
• Avkastningen på eget kapital - 30 % i skatt
• 7. Periodiseringsfonder
• Sammanfattning
• Periodiseringsfonder
• Avdrag för avsättningar
• Avsättning
• En fond per år
• Beloppsgränser
• Återföring av avdragen
• Återförs när?
• Omedelbar återföring
• Dödsbo
• Ackumulerad inkomst
• I vilka fall fonderna får tas över
• 8. Expansionsfond
• Sammanfattning
• Expensionsfond
• Expansion med lågbeskattade medel
• Förlustutjämning
• Vem får göra avsättning?
• Expansionsfondsskatt
• Huvudregel - förutsättningar
• Avdrag för avsättningen
• Ett tak för totala avsättningen från olika år
• Ingen tidsgräns
• Kapitalunderlag för enskilda näringsidkare
• Tillgångar minus skulder
• Återföring av avsättningen beskattas
• Expansionsfondsskatten återfås
• Frivillig återföring
• Tvingande återföring
• Överföring av expansionsfond
• 9. Pensionssparavdrag
• Sammanfattning
• Pensionssparavdrag
• Villkor för avdragsrätt
• Beräkning av pensionssparavdrag
• Generell avdragsbegränsningsregel
• Prisbasbeloppsregel
• Kompletterande regler
• Avdragsgrundande inkomster
• Flera näringsverksamheter
• Dispens
• Näringsverksamhet som upphör
• Med avdragsgrundande inkomster avses här:
• Dödsbon
• Avdrag i näringsverksamhet eller allmänt avdrag
• Huvudregel
• Fördelning av prisbasbeloppsavdraget
• Begränsning av pensionssparavdrag som allmänt avdrag
• Aktiv eller passiv näringsverksamhet
• Särskild löneskatt
• 10. Skatt på ackumulerad inkomst
• Sammanfattning
• Skatt på ackumulerad inkomst
• Lagstiftningens syfte
• Vem kan få särskild skatteberäkning?
• Vad menas med en ackumulerad inkomst?
• Inkomst av näringsverksamhet
• Värdeminskningsavdrag
• Försäkringsersättning för byggnad m.m.
• Skog
• Återföring av fonder
• Fördelningstid
• Huvudregeln
• Kompletteringsregler – Treårsregeln
• Näringsverksamhet
• Intäkt av skogsbruk
• Beräkning av den ackumulerade inkomsten
• Huvudregel – Nettobeloppet
• Intäkt av skogsbruk
• Inkomstslag
• Spärregel
• Skatteberäkningen – Fördelning av den ackumulerade inkomsten
• Beräkning av statlig inkomstskatt
• Förfarandet
• 11. Mervärdesskatt
• Sammanfattning
• Mervärdesskatt
• Avverkningsrätt till skog
• Ändring till skattedeklaration